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关于发票开具与报销规范问题

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大家都知道,从7月1日开始,国家税务总局发布的《关于增值税发票开具有关问题的公告》正式实施了,对增值税普通发票的开具做出明确的规定。

企业作为购买方索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。否则,发票将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。


发票要点推荐

1

简单地来说我们应该怎么开发票呢?

如果你是老板

首先要做的就是赶快把“税号”发给员工,报销的发票上需要同时体现你的公司名称和“税号”;

如果你是员工

首先要做的就是赶快找到我们会计索要公司的“税号”,这样对于你的报销才没有影响;

不然,报销发票可能不起作用,花出去的钱或许就回不来了!

如果你是会计

首先要做的就是以各种手段通知到公司员工开发票的要求,这是一个很庞大的工作但是对于我们之后工作的开展还是很有影响的。

2

开具增值税专用发票时需提供更详细的内容!

《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发〔2016〕75号)第十八条规定:增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。

3

开增值税发票需提供“税号”!

自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。
  本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

4

发票内容必须如实填报!

销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

5

常见的不合规发票

购方信息填写不完整  

1、地址电话未填写

票样示例:

不合规点说明:开具的增值税专用发票,购买方栏只填写了购买方的名称、纳税人识别号和开户行及帐号,没有填写地址、电话。

温馨提醒:开具增值税专用发票的,需将购买方的四项信息(“名称”、“纳税人识别号”、“地址、电话”、“开户行及账号”)全部填写完整。

2、普票纳税人识别号未填写

票样示例:

不合规点说明:开具增值税普通发票的,如购买方为企业,购买方栏只填写购买方的“名称”,没有填“纳税人识别号”。

温馨提醒:购买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项。


发票商品信息填写错误

【案例】山西非凡信息有限公司从福林科技有限公司购进一台爱普生R330打印机,此产品单价为1800元(含税),现开具发票如下所示:

不合规点说明:开具的发票未根据业务需要填写规格、单位、单价、数量。

温馨提醒:开具的发票应根据业务需要填写规格、单位、单价、数量。

未注明备注栏信息  

票样示例1:

不合规点说明:出租房屋开具发票,未在备注栏注明不动产的详细地址。

票样示例2:

不合规点说明:提供建筑服务开具发票,未在备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

温馨提醒:根据国家税务总局公告2016【23】号文件相关规定:

(一)提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

(二)销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

(三)出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

发票盖章不合规

票样示例1:

不合规点说明:开具的发票没有在抵扣联加盖发票专用章。

票样示例2:

不合规点说明:开具的发票上既盖了发票专用章又盖了财务专用章。

温馨提醒:《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条,单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

来源:山西航天信息

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